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国家立法：养猪鸡畜禽需交环保税

来源：北京华思联认证中心 日期：2016-09-09 07:08:00 点击：1796 属于：行业资讯

信息来源：畜牧人　　

日前，《环境保护税法》草案正在全国人大常委会审议，环保税的开征将按照“税负平移”的原则，改“排污费”为”环保税“。该法一旦表决通过，1979年确立的环保排污费即将退出历史舞台，由环保税取而代之。
与畜牧业息息相关的是，草案中规定了几种免税情形，小规模农业生产排放的应税污染物免税，但规模化养殖场仍属于纳税主体。

《环保税法》拟对畜禽养殖征税
如果《环保税法》获得通过（这是极大极大概率事件）的话，自1979年确立的排污费制度不久就要到头了。
排污费制度问题多多。我国2015年征收排污费173亿元，缴费户数28万户。财政部部长楼继伟在说明中指出，排污费制度与税收制度相比，存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，有必要费改税。收税，征收力度更大，通过税收立法能更严格、规范地保护环境。以前，企业不交费，是违规。以后，我们不按规定缴纳环保税，是违法犯罪，后果很严重。
畜禽环保税跟养殖户有什么关系？谁要缴税，到底要交多少税？
谁要缴税：农业生产免税，但规模化养殖场需要缴税。

这些情况可以免税
根据环保税法征求意见稿的内容，下列情形，免征环境保护税：
（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物；
（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物；
（三）城镇污水处理厂、城镇生活垃圾处理场向环境排放污染物，不超过国家规定排放标准的。
规定（一）中，法律是如何界定“规模化养殖”的呢？查阅《环境保护税法》意见稿的附件2，发现其中有专门条款规定：仅对存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡、鸭等的禽畜养殖场征收（环保税）。
据中国畜牧业协会的数据显示，2014年，年出栏500头以下的养殖规模比重降低到58.2%，500头以上规模上升到41.8%。对于养猪的来说，500头猪存栏规模意味着全国41.8%的养猪场户需要缴税。

交多少税：每头猪1当量，每头牛0.1……
当量值是环保税法中用以计算纳税额的单位。草案将现行排污费收费标准作为环保税的税额下限，规定：大气污染物税额为每污染当量1.2元；水污染物为1.4元；固体废物按不同种类，税额为每吨5元至1000元；噪声按超标分贝数，税额为每月350元至11200元。

草案附件中规定了禽畜养殖业的污染当量值

如果，我们以畜禽养殖仅收取大气污染物、水污染物的环保税来算，那么：
如果一家500头猪存栏的猪场，其应缴税额为：500头猪 x 1当量 x (1.2+1.4)元=1300元
如果算上固体粪污等，每头猪至少应缴税2.6元以上。

有哪些优惠措施
草案中还规定，污染物的浓度值低于排放标准50%以上，且未超过污染物排放总量控制的，一定期限内征收减半。
水污染物的浓度值低于国家或者地方规定污染物排放标准50%以上，且未超过污染物排放总量控制指标的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定在一定期限内减半征收环境保护税。

环保税立法七问
1、为什么要费改税？
排污费刚性不足存在地方干预
排污费在我国实施已久。财政部部长楼继伟在说明中指出，排污费制度对防治环境污染发挥重要作用，但与税收制度相比，存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，有必要费改税。一些地区重经济增长、轻环境保护，划定“无费区”“企业宁静日”等，不征收排污费。
“收费和收税，征收力度不同，通过税收立法能更严格、规范地保护环境”，国务院发展研究中心资源与环境政策研究所专家组组长倪红日告诉南都记者，草案提请审议是环境保护税立法的第一步，先把环境保护税框架搭起来，等条件成熟，其他污染，如土壤污染等，也可能纳入其中。
2、为何不统一税额？
因地制宜适度扩大地方税政权
根据草案，地方人大有权调整环保税的税额。中国政法大学财税法研究中心主任施正文说，环保税有区域问题，如环境承载力相对强的地方，税额可以低些、税收范围可以窄些，污染重的地方则可以提高收税，给各地一定权限，因地制宜出台税收政策，是比较合适的。
国家税务总局指出，当前经济欠发达地区单位增加值环境代价较大的高污染行业较多，属于征收环保税后需要重点监管的地区。
3、税负平移会否削弱税收作用？
需要顶层设计与其他税改配套推进
财政部财政科学研究所原所长贾康在今年全国两会上的提案就是“加快环境保护税立法”。贾康指出，我国尚未设立专门的环境税种，现行环保排污收费征收标准偏低，范围过窄，整体环境税收政策缺乏系统性，导致环保效果不显著。
数据显示，排污费征收标准低于污染治理成本。贾康认为，此前环保税方案过多采用了平移排污费的设计思路，费改税改革力度尚显不足，若不调高征收标准，开征环境保护税对减排的促进作用会大打折扣。
“没有税痛，就达不到调解作用”，施正文认为，环保税应科学设计，区别对待，不同地区、不同行业、不同企业政策不同，让环保企业享受减负，让污染企业感到税负重，促使其采取治污措施，把落后的工艺和产品淘汰出去，从而实现转型升级。
4、哪些是纳税大户？
预测环保税收入总额达数百亿元
从征税对象上看，四大污染物中大气污染物将占大头。按照草案征税标准，税务总局基于大气污染物、水污染物的排放量预测，假设实现100%征收率，环保税收入约456.55亿元；80%征收率时，环保税收入约365.24亿元。其中，约90%来自大气污染物，约10%来自水污染物。
而从行业预测，大气污染物中，黑色金属冶炼及压延加工业，非金属矿物制品业，有色金属冶炼及压延加工业，化工，电力、热力的生产和供应业等5个行业缴纳的环保税，占全部大气污染物环保税收入的88%。水污染物中，化工、造纸、医药、纺织业、黑色金属冶炼及压延加工业、农副食品加工业、发酵和酿造、制革等8个行业缴纳的环保税将占80%。
5、企业税负会加重吗？
污染物排放较多企业或受影响
尽管规定将排污费标准作为征收环保税的下限，但不少地区已经上调排污费，远超最低标准。根据国家税务总局分析，环保税开征后对部分污染物排放较多行业的税负有一定影响，对不同规模企业的影响则有差异，可能导致全社会总产出下降，但会促进社会总投资增加，总体变动幅度较小。
6、有异议找环保还是税务部门？
税务部门主导征税环保部门协同监管
此前排污费征收工作由环保部门的环境监察系统人员负责。根据草案，今后环保税将由税务机关征收管理，环境保护主管部门负责对污染物的监测管理，二者建立涉税信息共享平台和机制，政府牵头建立不同部门之间的分工协作工作机制。
当企业对纳税有异议时，该找哪个部门解决？是向税务机关，还是环保部门提起税务行政复议？倪日红指出，涉及到征收标准、排放量大小等问题，需要环保部门负责解释，因为核定需要一定的设备和技术手段，税务部门核定不了。
但施正文指出，草案明确由税务部门主导征税，环保部门是协助的角色，不直接和纳税人发生关系，而是提供税基数据，由税务部门进行形式审查，二者在行政系统内部是分工负责和监督关系，这也有助于保护纳税人的权益。
7、税收收入将归谁所有
多排放多纳税，少排放少纳税，这是征收环保税的主旨。环境保护由各地方负总责，环保税开征后，收入也全部归地方所有。

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